ОТЧЕТ О СУММАХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ: ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМПОНЯТИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХПод налоговой льготой в ст. Налогового кодекса Украины от 0. НКУ). Кроме того, определенные налоговые льготы могут вводиться и международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, что следует из п.
Назва документа. Номер документа. Дата прийняття документа. Для бюджетных учреждений налоговые льготы предоставляются путем освобождения от. 3 от обложения налогом на прибыль, указывают льготы под кодами 11020193 — 11020196. А ось щодо заповнення рядк 3 освобожденных от обложения налогом на прибыль, указывают льготы под кодами 11020193 — 11020196.
213.3 ПКУ (зокрема код п. СТАНОМ НА 01.04.12. Код льготы, Содержание льготы, Документ, 92, 11020193, Вiд оподаткування зв
При этом напомним, что местные советы не вправе устанавливать индивидуальные льготные ставки и/или освобождать от уплаты соответствующих налогов/сборов отдельных налогоплательщиков (п. НКУ). Формы предоставления налоговых льгот перечислены в п. Так, налоговая льгота предоставляется путем: а) налогового вычета (скидки), уменьшающего базу налогообложения для начисления налога и сбора; б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора; в) установления сниженной ставки налога и сбора; г) освобождения от уплаты налога и сбора. Для бюджетных учреждений налоговые льготы предоставляются путем освобождения от уплаты налогов и сборов. Например, от уплаты земельного налога освобождены отдельные категории юридических лиц, перечисленные в п.
НКУ, к числу которых относятся и бюджетные учреждения. Вместе с тем стоит обратить внимание на тот факт, что нельзя считать предоставлением налоговой льготы исключение бюджетных учреждений из числа плательщиков сбора за специальное использование воды, определенных в п.
Код Пільги 11020193 Згідно З Довідником Пільг 2016 Податок На Прибуток
НКУ, хотя действительно бюджетные учреждения освобождены от уплаты спецводосбора при условии, что они использует воду исключительно для собственных потребностей. Такой точки зрения придерживается ГНАУ в письмеот 1. Эта норма прямо указана в п.
Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 2. НКУ). В соответствии с п. НКУ плательщики налогов обязаны предоставлять контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направлениях их использования (по условным налоговым льготам — льготам, предоставляемым при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке). Информация о льготах по уплате налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством, содержится в Справочнике налоговых льгот (далее — Справочник льгот), который регулярно обновляется и доводится до сведения налогоплательщиков письмами ГНСУ. В частности, перечень налоговых льгот по состоянию на 0. Очевидно, что в таком случае льгота в Справочнике будет отсутствовать.
Вместе с тем должны отметить, что факт отсутствия налоговой льготы в Справочнике льгот ни коим образом не влияет на право ее использования, поскольку данный документ выполняет лишь информативные функции. По нашему мнению, если на момент составления Отчета о суммах налоговых льгот (далее — Отчет о льготах) соответствующая льгота будет отсутствовать в действующем Справочнике льгот, к такому Отчету нужно приложить справку в произвольной форме с указанием пунктов НКУ, которыми установлена такая льгота. ФОРМА ОТЧЕТА О СУММАХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТСогласно п.
НКУ субъекты хозяйствования — плательщики налогов, не уплачивающие в бюджет суммы налогов и сборов в связи с получением налоговых льгот, обязаны вести учет этих сумм. Такой учет плательщики налогов осуществляют в соответствии с Порядком . Для определения этого понятия обратимся к ст. Хозяйственного кодекса Украины от 1.
НКУ), но субъектами хозяйствования не являются, поэтому не должны составлять и предоставлять Отчет о льготах. Обратите внимание: если бюджетное учреждение начало пользоваться льготой по какому- то налогу в середине года, то за налоговый период, на который приходится дата начала пользования, и далее — за следующие налоговые периоды до конца года (в том числе и за весь год в целом) Отчет о льготах придется подавать. Причем Отчет о льготах придется подавать даже в случае, если бюджетное учреждение пользовалось льготой всего один квартал, а в следующих кварталах до конца года такой льготы уже не было. И только в том случае, если бюджетное учреждение не пользовалась льготами по налогообложению в течение всего года (что является достаточно редкой ситуацией), Отчет о льготах подавать не нужно.
На основании информации о суммах налоговых льгот, указанной в Отчете о льготах, органы налоговой службы ведут учет налоговых льгот. СРОКИ ПОДАЧИ ОТЧЕТА О ЛЬГОТАХВ соответствии с п. Заметим, что последний день срока предоставления Отчета о льготах за 2. Однако перенос срока подачи этой формы отчетности на следующий за выходным или праздничным днем операционный (банковский) день на нее не распространяется, поскольку эта форма не является налоговой декларацией, — на ее основании не осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, дохода в пользу физических лиц (п. В связи с этим в данной ситуации бюджетным учреждениям, скорее всего, нужно будет подать Отчет о льготах до наступления такого выходного или праздничного дня, т. Хотя не исключаем, что налоговые органы могут пойти навстречу налогоплательщикам и разрешат подавать Отчет о льготах в сроки, определенные для налоговой декларации. КУДА ПОДАЮТ ОТЧЕТ О ЛЬГОТАХСогласно п.
Ведь, во- первых, он называется «Отчет о суммах налоговых льгот», во- вторых, контролировать правильность предоставления и учета этих льгот должны налоговые органы (п. НКУ), в- третьих, в самой форме Отчета (строка 5 шапки) указано, что он подается в государственную налоговую службу, и к тому же на оборотной стороне формы Отчета указано, что определенная часть расчета заполняется служебными лицами ГНСУ. Теперь перейдем непосредственно к порядку заполнения формы Отчета о льготах.
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ЛЬГОТАХОсновные правила заполнения Отчета о льготах определены в п. Далее для удобства представим в таблице порядок заполнения соответствующих граф Отчета о льготах бюджетными учреждениями.
Название графы. Код графы. Порядок заполнения графы. Код податку, збору. Заполнение этой графы бюджетные учреждения осуществляют на основании Бюджетной классификации, утвержденной приказом Минфина от 1.
В этом документе налоги и сборы, в отношении которых налогоплательщики имеют право на льготы (в т. Последним из таких утвержденных на сегодняшний день справочников является Справочник льгот.
Так, бюджетное учреждение, выбрав из Справочника льгот соответствующие коды тех льгот, которыми оно пользовалась в течение отчетного периода, указывает их в графе «Код п. Эта информация содержится в графах 1 — 3 Справочника льгот). Например, учреждение здравоохранения имеет льготу по налогу на землю на основании п. НКУ. В этом случае информация о такой льготе в Отчете о льготах приводится следующая: код льготы — 1. Зв. В данной ситуации имеется в виду Порядок определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, утвержденный приказом ГНАУ от 2.
Однако положения этого документа предусматривают механизм определения суммы льгот исключительно по НДС. Порядок расчета льгот по НДС будет рассмотрен далее после таблицы. Что касается остальных налогов и сборов, то по ним сумму налоговых льгот бюджетное учреждение должно определять самостоятельно. Полагаем, что сделать это будет несложно.
Сумма полученных налоговых льгот — это сумма налога или сбора, которую должен был бы уплатить субъект хозяйствования, если бы не воспользовался льготами. Далее на примере рассмотрим, каким образом определить сумму полученных налоговых льгот. Пример 1. Бюджетное учреждение здравоохранения, которое является неприбыльной организацией, имеет льготу по налогу на прибыль на основании п. Напомним, что от налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в п. Согласно Справочнику льгот бюджетные учреждения при получении доходов, освобожденных от обложения налогом на прибыль, указывают льготы под кодами 1.
Допустим, в отчетном периоде бюджетным учреждением получены доходы, освобожденные от налогообложения, в общей сумме 5. В этом случае налоговая льгота по налогу на прибыль составляет: 3. Общая сумма налоговой льготы — 1. Пример. 2Бюджетное учреждение здравоохранения имеет государственный акт на право постоянного пользования земельным участком площадью 2. В соответствии с п.
НКУ учреждения и организации, полностью содержащиеся за счет средств государственного и местных бюджетов, освобождены от уплаты налога на землю. Юридические лица, в том числе и бюджетные учреждения, имеющие право на пользование установленными льготами по налогу на землю, должны подавать органам ГНСУ по месту своей регистрации Сведения о льготах на земельный налог по имеющимся площадям земельных участков (далее — Сведения о льготах), форма которых приведена в приложении 2 к Налоговой декларации по плате за землю. Сумму льготы по налогу на землю бюджетные учреждения указывают в графе 1. Сведений о льготах. Поэтому при заполнении Отчета о льготах учреждение указывает сумму льготы по налогу на землю за полугодие, т. Сведений о льготах.
Допустим, если бюджетное учреждение при заполнении Сведений о льготах за 2. Отчета о льготах за полугодие сумма такой льготы составит 6. Таким образом, в графе «Сума податкових п. Обратите внимание: в этой графе Отчета о льготах отражается общая сумма полученных льгот (в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам). Напомним также о том, что суммы доходов, освобожденных от налогообложения, бюджетные учреждения отражают в соответствующих строках I части Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций.
Поскольку Отчет о льготах составляется так же, как и Налоговый отчет об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций нарастающим итогом с начала отчетного года, то рекомендуем проверить тождественность соответствующих показателей. Сума податкових п. Перечень налоговых платежей, уплачиваемых в общий фонд Госбюджета, приведен в ст. Бюджетного кодекса Украины от 0.